【扬名华商】马来西亚税务指南
1.0【基本情况】
1.1 货币
1.2 外汇管制
1.3 会计原则/财务报表
1.4 主要商业实体
2.0 【企业税】
2.1 纳税居民
2.2 征税原则
应税收入包括所有从马来西亚取得的收入，包括企业的收益或利润、股息、利息、租金、特许权使用费、保险费或其他收入。来自马来西亚境外并在马来西亚收到的收入（即外国来源的收入）也应纳税，但居民公司和有限责任合伙企业从2022年1月1日至2026年12月31日收到的外国来源的股息收入除外，这些收入在满足其他特定条件的情况下可免税。 (请参阅以上“ 征税原则”）
2.4 股息征税
马来西亚的所有公司都必须采用单层公司税制（STS）。在此税制下公司支付的股息，不再征税。
2.5 资本利得
处置不动产的利得会被征收不动产利得税。但是，自2024年1月1日起，不动产利得税豁免适用于已被征收资本利得税的利得。针对这个部分需要进一步澄清。 在不动产利得税下， 对于在马来西亚注册成立的公司， 若在取得之日起三年内出售，税率为30%。若在取得后第四年和第五年出售，税率分别为20%和15%，若在取得后第六年或以后出售，税率为10%。 对于在马来西亚境外注册成立的公司，若取得之日五年内出售，税率为30%，若在取得后第六年或及以后出售，税率为10% 。 自2024年1月1日起，出售不动产公司股份的利得将免除征收不动产利得税，前提是该利得将被征收资本利得税。然而，根据《1990年纳闽商业活动税法》第2B条文进行商业活动的纳闽实体，出售不动产公司股份的利得仍然需被征收不动产利得税。
根据国际领先实践，政府宣布自2024年1月1日起，对公司（和其他特定法律实体）处置资本资产征收资本利得税，税率取决于公司获得资本资产的时间以及资本资产是否位于马来西亚境内或境外。对于位于马来西亚境内的资本资产，仅对处置在马来西亚注册成立且非上市公司的股份以及处置在马来西亚境内拥有不动产受控公司或另一家受控公司的股份所获得的收益或利润征收资本利得税。
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资本资产类型 |
资本利得税率 |
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在2024年1月1日之前取得且位于马来西亚境内的资本资产 |
纳税人可选择按应税收入的10%或按总处置价的2% |
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在2024年1月1日之后取得且位于马来西亚境内的资本资产 |
应税收入的10% |
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除上述以外资本资产（即外国资本资产） |
企业的现行税率 |
2.6 亏损
2.7 税率
2.8 附加税
2.9 替代性最低税
3.0 【预提税】
3.1 股息
无需缴纳资本税，但当地公司需缴纳1000令吉注册费，外国公司需缴纳5000至70,000令吉的注册费。
没有特定的工资税，但是工资税由雇主在预扣预缴(PAYE)方案下代扣代缴，并上缴给税务机关。
马来西亚的个别州以不同的税率征收“退出”租金和评估费。
雇主和雇员都必须向社会保险机构（SOCSO）缴纳社保金。雇主通常为在SOCSO注册的每位员工缴纳1.75%的费用。 雇主和雇员也分别以员工薪酬的12%(月薪不超过5,000马币的雇员为13%)和11%的比例向雇员公积金
印花税按转让财产价值的1%至4%征收，股权转让文件按交易对价的0.3%征收。
无，印花税除外。
预计于2024年引入奢侈品税，税率将从5%到10%，最低金额取决于奢侈品的类型（例如，奢侈品牌手表和品牌时尚商品）（实施日期为2024年5月1日）。
5.0 【企业税务合规】
财政年度（一般为会计年度）。
不允许合并申报。每个公司都需要单独提交一份纳税申报表。但是，在特定条件下，公司调整后亏损的70%可用于抵消关联实体的利润。一般来说，可利用的亏损仅限于公司首个财政运营年度以后的前三个营业年度产生的亏损。
马来西亚实行自我评估制度。预先缴纳公司税(预估税)，分12个月分期支付。纳税申报表必须在公司财年结束后七个月内提交 。
对不遵守税法的行为，则处以罚款。
纳税人可以要求对特定交易的税务处理进行预先裁定。 有关当局也不时发布公众裁定。
6.0 【个人税收】
对源自于马来西亚的收入征收个人所得税。根据将在政府公报上刊登的豁免令，居民个人从2022年1月1日至2026年12月31日收到的所有类型的外国来源收入在马来西亚免税，但在马来西亚从事合伙业务的居民个人除外（在2022年1月1日之前，外国来源收入一般在马来西亚免税）。从2022年1月1日至2026年12月31日期间，居民个人从马来西亚合伙业务中获得的外国来源股息收入是免税的，但必须满足其他特定条件（即，收入已在原属司法管辖区征税，该地区的标准税率至少为15％，并且满足经济实质要
在一个日历年中在马来西亚停留至少182天的个人将被视为马来西亚纳税居民。或者在马来西亚停留仅一天，但与相邻年度内连续停留至少182天有联系，仍被视为马来西亚纳税居民。
对同一所得，已在境外缴纳的税款可从马来西亚的应纳税额中抵免（在没有税收协定的情况下，限制为境外税款的50%），但是抵免额度受限于境外所得在马来西亚的应纳税额。
应税收入包括来自马来西亚的所有收入，包括经营的所得或收益，受雇所得，股息，利息，租金，特许权使用费，保费或其他收入。受雇所得包括大多 数就业福利，无论是现金还是实物。对于在马来西亚从事合伙业务的居民个人来说，在马来西亚获得的来自马来西亚境外的收入（即外国来源的收入）也应纳税，除了居民个人从2022年1月1日至2026年12月31日期间从马来西亚合伙业务中获得的外国来源股息收入是免税的，但必须满足其他特定条件（请参阅上文的“征税原则”）。
除了出售不动产或出售不动产公司股份所得的利得外，马来西亚不对资本利得征税。若在取得之日起三年内出售，税率为30%。若在取得后第四年和第五年出售，税率分别为20%和15%。在收购日之后的第六年或之后的处置税率为0%。对于非公民和非永久居民的处置，在取得之日起五年内和以后出售的税率分别为30%和10%。通常公民或永久居民一生中可以选择申请豁免出售一处住宅物业的资本利得。
提供各种减免与个人扣除。
居民个人的累进税率最高可达30%。非居民个人将按30%的固定税率纳税。
7.0 【个人的其他税收】
无
印花税按照转让财产价值的1%至4%征收，对股权转让文件则按照交易对价的0.3%征收。
马来西亚的个别州以不同的税率征收“退出”租金和评费。
无
无
雇员和雇主都必须分别以员工薪酬的11%和12%(月薪不超过5,000马币的雇员为13%)缴纳EPF。雇员和雇主均向EIS缴纳员工薪酬的0.2%的费用（每月上限为 4,000令吉）。
预计于2024年引入奢侈品税，税率将从5%到10%，最低金额取决于奢侈品的类型（例如，奢侈品牌手表和品牌时尚商品）（实施日期为2024年5月1日）。
日历年度。
一对夫妇共同生活得情况下可以选择联合或单独申报。
雇主根据源泉扣缴制度（PAYE）扣缴工资税，并汇给税务机关。马来西亚实行自我评估制度。 个人获得就业收入或营业收入必须在下一个日历年内4月30日之前提交纳税申报表，并在6月30日之前缴清税款。
如果不遵守税法，则处以罚款。
纳税人可以要求对特定交易的税务处理进行预先裁定。 有关当局也不时发布公众裁定。
马来西亚对某些商品和服务征收销售税或服务税。对马来西亚制造或进口的应税商品征收销售税（除规定豁免外)。对规定的应税服务征收服务
标准销售税率为10%。5%税率适用于部分规定商品。服务税率为8%（除了一些特定服务，如餐饮和电信服务，其服务税率为6%）。免征销售税的商品通常包括活的动物，未加工食品和蔬菜，抗生素，某些机械，某些化学品和某些用于制造商品的原材料。
销售税和服务税登记的门槛一般为每年500,000令吉的应税商品/应税服务，但餐馆除外，其门槛为每年150万令吉的应税服务。
销售税和服务税应在纳税期（通常为两个月）结束后一个月内支付给当局。进口应税服务的服务税应由马来西亚服务接收方按照反向收费机制向主管当局支付，支付时间为（i）向海外供应商付款当月之后的一个月内，或（ii）收到来自海外供应商的发票当月之后的一个月内，两者以较早时间为准。一家已登记的外国数字服务提供商在征收了服务税后，必须在应纳税期结束后的一个月内（通常为三个月）向海关当局缴纳该服务税。
【End】
“护航华商 扬名海外”
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